發(fā)文單位：財政部 國家稅務(wù)總局 水利部
文 號：財稅[2016]55號
發(fā)布日期：2016-5-9
執(zhí)行日期：2016-7-1
河北省人民政府：
根據(jù)黨中央、國務(wù)院決策部署，自2016年7月1日起在你省實施水資源稅改革試點。現(xiàn)將《水資源稅改革試點暫行辦法》印發(fā)給你省，請遵照執(zhí)行。
請你省按照本通知要求，切實做好水資源稅改革試點工作，建立健全工作機制，及時制定實施方案和配套政策，精心組織、周密安排，確保改革試點順利進行。對試點中出現(xiàn)的新情況新問題，要研究采取適當(dāng)措施妥善加以解決。重大政策問題及時向財政部、國家稅務(wù)總局、水利部報告。
財政部 國家稅務(wù)總局 水利部
2016年5月9日
附件
水資源稅改革試點暫行辦法
第一條 為促進水資源節(jié)約、保護和合理利用，根據(jù)黨中央、國務(wù)院決策部署，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于河北省。
第三條 利用取水工程或者設(shè)施直接從江河、湖泊（含水庫）和地下取用地表水、地下水的單位和個人，為水資源稅納稅人。
納稅人應(yīng)按《中華人民共和國水法》、《取水許可和水資源費征收管理條例》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。
第四條 水資源稅的征稅對象為地表水和地下水。
地表水是陸地表面上動態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊（含水庫）、雪山融水等水資源。
地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。
第五條 水資源稅實行從量計征。應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額＝取水口所在地稅額標(biāo)準(zhǔn)×實際取用水量。
水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式取用水量按照實際發(fā)電量確定。
第六條 按地表水和地下水分類確定水資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。
地表水分為農(nóng)業(yè)、工商業(yè)、城鎮(zhèn)公共供水、水力發(fā)電、火力發(fā)電貫流式、特種行業(yè)及其他取用地表水。地下水分為農(nóng)業(yè)、工商業(yè)、城鎮(zhèn)公共供水、特種行業(yè)及其他取用地下水。
特種行業(yè)取用水包括洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。
河北省可以在上述分類基礎(chǔ)上，結(jié)合本地區(qū)水資源狀況、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和調(diào)整方向等進行細化分類。
第七條 對水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式以外的取用水設(shè)置最低稅額標(biāo)準(zhǔn)，地表水平均不低于每立方米0.4元，地下水平均不低于每立方米1.5元。
水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式取用水的稅額標(biāo)準(zhǔn)為每千瓦小時0.005元。
具體取用水分類及適用稅額標(biāo)準(zhǔn)由河北省人民政府提出建議，報財政部會同有關(guān)部門確定核準(zhǔn)。
第八條 對取用地下水從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。
對同一類型取用水，地下水水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)要高于地表水，水資源緊缺地區(qū)地下水水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)要大幅高于地表水。
超采地區(qū)的地下水水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)要高于非超采地區(qū)，嚴(yán)重超采地區(qū)的地下水水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)要大幅高于非超采地區(qū)。在超采地區(qū)和嚴(yán)重超采地區(qū)取用地下水（不含農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和城鎮(zhèn)公共供水取水）的具體適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，由河北省人民政府在非超采地區(qū)稅額標(biāo)準(zhǔn)2-5倍幅度內(nèi)提出建議，報財政部會同有關(guān)部門確定核準(zhǔn)；超過5倍的，報國務(wù)院備案。
城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋范圍內(nèi)取用地下水的，水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)要高于公共供水管網(wǎng)未覆蓋地區(qū)，原則上要高于當(dāng)?shù)赝愑猛镜某鞘泄┧畠r格。
第九條 對特種行業(yè)取用水，從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。
第十條 對超計劃或者超定額取用水，從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。除水力發(fā)電、城鎮(zhèn)公共供水取用水外，取用水單位和個人超過水行政主管部門批準(zhǔn)的計劃（定額）取用水量，在原稅額標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上加征1-3倍，具體辦法由河北省人民政府提出建議，報財政部會同有關(guān)部門確定核準(zhǔn)；加征超過3倍的，報國務(wù)院備案。
第十一條 對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，以及主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，從低制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水包括種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)取用水。
第十二條 對企業(yè)回收利用的采礦排水（疏干排水）和地溫空調(diào)回用水，從低制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。
第十三條 對下列取用水減免征收水資源稅：
（一）對規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅。
（二）對取用污水處理回用水、再生水等非常規(guī)水源，免征水資源稅。
（三）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他減稅和免稅情形。
第十四條 水資源稅由地方稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本辦法有關(guān)規(guī)定征收管理。
第十五條 水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。
第十六條 水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅。
第十七條 在河北省區(qū)域內(nèi)取用水的，水資源稅由取水審批部門所在地的地方稅務(wù)機關(guān)征收。其中，由流域管理機構(gòu)審批取用水的，水資源稅由取水口所在地的地方稅務(wù)機關(guān)征收。
在河北省內(nèi)納稅地點需要調(diào)整的，由省級地方稅務(wù)機關(guān)決定。
第十八條 按照國務(wù)院或其授權(quán)部門批準(zhǔn)的跨省、自治區(qū)、直轄市水量分配方案調(diào)度的水資源，水資源稅由調(diào)入?yún)^(qū)域取水審批部門所在地的地方稅務(wù)機關(guān)征收。
第十九條 建立地方稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機制。
水行政主管部門應(yīng)當(dāng)定期向地方稅務(wù)機關(guān)提供取水許可情況和超計劃（定額）取用水量，并協(xié)助地方稅務(wù)機關(guān)審核納稅人實際取用水的申報信息。
納稅人根據(jù)水行政主管部門核準(zhǔn)的實際取用水量向地方稅務(wù)機關(guān)申報納稅，地方稅務(wù)機關(guān)將納稅人相關(guān)申報信息與水行政主管部門核準(zhǔn)的信息進行比對，并根據(jù)核實后的信息征稅。
水資源稅征管過程中發(fā)現(xiàn)問題的，地方稅務(wù)機關(guān)和水行政主管部門聯(lián)合進行核查。
第二十條 河北省開征水資源稅后，將水資源費征收標(biāo)準(zhǔn)降為零。
第二十一條 水資源稅改革試點期間，水行政主管部門相關(guān)經(jīng)費支出由同級財政預(yù)算統(tǒng)籌安排和保障。對原有水資源費征管人員，由地方政府統(tǒng)籌做好安排。
第二十二條 河北省人民政府根據(jù)本辦法制定具體實施辦法，報國務(wù)院備案。
第二十三條 水資源稅改革試點期間涉及的有關(guān)政策，由財政部、國家稅務(wù)總局研究確定。
第二十四條 本辦法自2016年7月1日起實施。
